Lucro Presumido ou Lucro Real em 2027: qual é melhor para a sua empresa de serviços

No Lucro Presumido, o IRPJ e a CSLL incidem sobre uma margem fixada em lei, de 32% da receita para serviços em geral, e o PIS e a Cofins são cumulativos, sem créditos. No Lucro Real, o IRPJ e a CSLL incidem sobre o lucro contábil ajustado, o prejuízo fiscal pode ser compensado nos períodos seguintes e o PIS e a Cofins são não cumulativos, com créditos, até a CBS de 2027.

Depende da margem efetiva, do peso da folha e do faturamento. O Lucro Presumido costuma fazer sentido com margem alta e folha enxuta; o Lucro Real, com margem baixa ou instável, folha pesada ou risco de prejuízo. Acima de R$ 78 milhões de receita no ano anterior, o Lucro Real é obrigatório. A resposta de cada empresa sai de uma simulação com os números dela.

Para empresas com receita total acima de R$ 78 milhões no ano anterior (ou proporcional, se a empresa não operou o ano todo), para bancos, seguradoras e demais atividades financeiras da lei, para quem tem lucros, rendimentos ou ganhos de capital do exterior, para quem usa benefício fiscal de isenção ou redução do imposto, para quem pagou por estimativa mensal no ano e para factoring e securitização de crédito.

Em regra, no início de cada ano. A opção pelo Lucro Presumido se manifesta com o pagamento da primeira quota do imposto do primeiro período do ano e vale para o ano inteiro; para ficar no Real, a empresa apura pelo Real desde o primeiro período. Quem pagou pelo Presumido e passa ao Real no mesmo ano fica sujeito a multa e juros sobre a diferença paga a menor, e a mudança só vale se formalizada até a entrega da declaração do ano.

A Lei Complementar 224/2025 acrescentou 10% aos percentuais de presunção do IRPJ e da CSLL sobre a parte da receita anual que passa de R$ 5 milhões. Para serviços em geral, a presunção vai de 32% para 35,2% nessa parte. Vale desde janeiro de 2026 no IRPJ e desde abril de 2026 na CSLL.

Para serviços em geral, a base extra é de 3,2% da receita que passa de R$ 5 milhões no ano, e sobre ela incidem 25% de IRPJ, já com o adicional, e 9% de CSLL. Num ano inteiro com o acréscimo no IRPJ e na CSLL, como a partir de 2027, o aumento é de cerca de 1,088% da receita acima de R$ 5 milhões: com R$ 10 milhões de receita, cerca de R$ 54.400 por ano. Em 2026 é menor, porque a CSLL só tem o acréscimo desde abril. A calculadora desta página faz a conta com a sua receita.

Não. O acréscimo vale só para a parte da receita que passa de R$ 5 milhões no ano. O limite é controlado por trimestre, R$ 1,25 milhão em cada um, com ajuste no último trimestre; se a receita do ano ficar abaixo de R$ 5 milhões, a empresa recalcula e pode compensar ou pedir a restituição da diferença.

Sim. O lucro real parte do lucro contábil, e a empresa entrega a ECD com a escrituração e a ECF com o e-Lalur e o e-Lacs, onde ficam os ajustes e o controle dos prejuízos. Sem fechamento mensal em dia, o Real fica arriscado.

Muda a conta. Até 2026, o PIS e a Cofins são cumulativos no Presumido e não cumulativos no Real. Em 2027, o PIS e a Cofins são extintos e a CBS passa a ser cobrada, então a comparação entre os regimes precisa ser refeita com a CBS.

A decisão de regime para 2027 é um projeto a partir de R$ 3.500, com a simulação dos dois regimes e a recomendação por escrito. Ela também faz parte do Diagnóstico Branê, a partir de R$ 4.500, e da revisão anual do regime no nível Estratégico.